完善內(nèi)部控制制度提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

完善內(nèi)部控制制度提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

西露天礦財(cái)務(wù)科科長(zhǎng)　武保華

內(nèi)部控制是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程，是企業(yè)最基礎(chǔ)性的工作，也是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的有效管理工具，對(duì)保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和促進(jìn)企業(yè)發(fā)展都有著重要的作用和意義。現(xiàn)就本人所在的財(cái)務(wù)管理崗位談?wù)勅绾渭訌?qiáng)內(nèi)部控制。

一、內(nèi)部控制及其作用

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制目標(biāo)是保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)、完整。隨著經(jīng)濟(jì)的繁榮，新技術(shù)應(yīng)用的日新月異，企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)與競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈。為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的制定無(wú)疑是為企業(yè)的內(nèi)部控制制度注入了新鮮的血液。本人從事財(cái)務(wù)管理工作，財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。從財(cái)務(wù)管理角度來(lái)看，有效的內(nèi)部控制可以規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整;防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整;確保有關(guān)法律、法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章、制度的貫徹執(zhí)行。

二、財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問(wèn)題。

1、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物，是企業(yè)制度完善的進(jìn)一步細(xì)化和提高，企業(yè)認(rèn)知程度和完善程度仍處于不斷探索與改進(jìn)階段，仍然存在很多不完善、不具體、不適用的地方。作為核心的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，完善制度更是首要任務(wù)。有時(shí)，隨著風(fēng)險(xiǎn)管理程度的加強(qiáng)，會(huì)預(yù)見性地制定相關(guān)內(nèi)控制度，但有時(shí)在出現(xiàn)管理問(wèn)題后才相應(yīng)制定相關(guān)內(nèi)控制度，或者隨著經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際、政策變更等，制度更新不及時(shí)，都有可能造成內(nèi)控制度的不全面、不完善。

2、內(nèi)控制度執(zhí)行效果沒有達(dá)到預(yù)期，內(nèi)控制度執(zhí)行不力。雖然從外部到集團(tuán)公司內(nèi)部，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督和管理以及相關(guān)信息披露的要求越來(lái)越嚴(yán)格和完善，但是并不能保證完全按照要求來(lái)實(shí)施和改進(jìn)，這就造成了內(nèi)部控制實(shí)施的滯后性。有時(shí)僅把財(cái)務(wù)內(nèi)控當(dāng)成了財(cái)務(wù)相關(guān)制度的集合，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的理解有時(shí)較為片面，在財(cái)務(wù)管理內(nèi)控建設(shè)上存在只注重內(nèi)控制度的建設(shè)，忽視對(duì)內(nèi)控實(shí)施情況的監(jiān)督，有時(shí)不能嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度也是內(nèi)部控制執(zhí)行不力的原因之一。

3、財(cái)務(wù)控制內(nèi)部和外部監(jiān)督力度不夠。企業(yè)都是以財(cái)務(wù)報(bào)表作為公司盈利情況的參考對(duì)象，因此，財(cái)務(wù)部門就是企業(yè)的眼睛，工作過(guò)程中存在不合理的地方就會(huì)暴露在財(cái)務(wù)人員面前。有時(shí)財(cái)務(wù)人員對(duì)暴露出的問(wèn)題不敏感，往往只完成了報(bào)表制作，對(duì)形成問(wèn)題的原因沒有進(jìn)行深層次的分析和研究，沒有為領(lǐng)導(dǎo)層決策提供有利的依據(jù)。有時(shí)出現(xiàn)內(nèi)外部監(jiān)督失衡的情況。例如有時(shí)對(duì)資金、成本的管理能做到經(jīng)常性監(jiān)督檢查，但有時(shí)對(duì)內(nèi)部個(gè)別業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查有漏洞和死角，檢查次數(shù)和力度不夠，是造成內(nèi)控制度執(zhí)行不到位或有問(wèn)題發(fā)生的根本原因。

4、會(huì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)有待提高。目前我們企業(yè)會(huì)計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)參差不齊，給財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行帶來(lái)許多隱患。同時(shí)，信息技術(shù)的快速發(fā)展，金融業(yè)務(wù)的不斷創(chuàng)新，使現(xiàn)有的會(huì)計(jì)人員在知識(shí)結(jié)構(gòu)，業(yè)務(wù)能力和政治素質(zhì)等方面也表現(xiàn)出許多不適應(yīng)。

5、財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)不完善。隨著信息時(shí)代的全面到來(lái)，建立財(cái)務(wù)信息一體化系統(tǒng)已成為企業(yè)勢(shì)在必行的任務(wù)，但是在企業(yè)實(shí)際運(yùn)行中，由于記錄不及時(shí)、不嚴(yán)格，重視度不夠以及更新操作程序復(fù)雜等種種原因?qū)е缕髽I(yè)的財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)不準(zhǔn)確、不完整、不及時(shí)、不適用等種種現(xiàn)象。財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)的不完善導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息提供滯后，不能為企業(yè)提供及時(shí)有效的財(cái)務(wù)信息，不能為企業(yè)在重大決策中提供現(xiàn)實(shí)可行的建議，沒有發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展和決策上的主導(dǎo)作用。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的措施

1、建立高效的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，進(jìn)行合理的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)，有針對(duì)性地建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，并貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的始終。尋找關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，保證各崗位職責(zé)明確并均能按照特定的目標(biāo)相互協(xié)調(diào)、檢查與監(jiān)督，共同發(fā)揮作用。要有選擇地控制，才能提高效益，做到避免重復(fù)勞動(dòng)。針對(duì)企業(yè)不同的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)制定出科學(xué)具體的標(biāo)準(zhǔn)，在內(nèi)控中起到組織、指揮和協(xié)調(diào)作用，做到內(nèi)控制度要隨著企業(yè)業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高不斷修訂和完善，保證內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的適應(yīng)力和活力。

2、強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的實(shí)施力度。建立有效的激勵(lì)機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度實(shí)施情況的檢查與考核。為了保證內(nèi)控制度的有效實(shí)施，并使之不斷完善，必須定期對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行檢查和考核，以觀察是否得到有效執(zhí)行，執(zhí)行效果如何，從而不斷改進(jìn)內(nèi)控制度，促使其日趨合理有效。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度的個(gè)人，應(yīng)給予精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，反之則進(jìn)行處罰，以達(dá)到內(nèi)控的目的。

3、強(qiáng)化監(jiān)督檢查保證內(nèi)部控制效果。企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施，還需要有專人進(jìn)行監(jiān)督檢查，并且其完善是一個(gè)持續(xù)不斷的過(guò)程，需要不斷的投入人、財(cái)、物力。同時(shí)還要經(jīng)常性的對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)各種可能或潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，做好企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)的健康發(fā)展。

4、提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境。財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的高低，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平的提高起著決定性的作用。要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，主要包括具有良好的會(huì)計(jì)政策的職業(yè)判斷能力;熟練掌握各項(xiàng)企業(yè)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，對(duì)企業(yè)的這些內(nèi)容做出職業(yè)判斷;具有在本單位組織和實(shí)施內(nèi)部控制的能力;承擔(dān)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的建立與實(shí)施工作;具有財(cái)務(wù)管理能力，重點(diǎn)是結(jié)合本單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行管理，提出改進(jìn)措施;具備一定的政策水平，關(guān)注宏觀政策，把握重大會(huì)計(jì)政策出臺(tái)的背景、意義、原則，以及需要解決的主要問(wèn)題。

5、財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)下的財(cái)務(wù)內(nèi)控的完善。建立數(shù)據(jù)保護(hù)機(jī)構(gòu)，提高安全防范能力，確保網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的可靠運(yùn)行。會(huì)計(jì)資料的保管采用多種形式的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)備份策略，便于日后查詢和故障恢復(fù)需要。對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的各個(gè)層次都應(yīng)采取安全防范措施和規(guī)則方面的技術(shù)，建立綜合的多層次的安全體系。同時(shí)還應(yīng)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)硬件和軟件方面的安全和保護(hù)，進(jìn)行定期的檢查和維護(hù)。只有具備高素質(zhì)、高技術(shù)復(fù)合型人才的支持才能保證網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的廣泛應(yīng)用和發(fā)展。

在企業(yè)的發(fā)展和壯大過(guò)程中，財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制占據(jù)著核心地位，既是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的前提和基礎(chǔ)，也是企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的指導(dǎo)者和監(jiān)督者。完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，采取積極的措施來(lái)應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制過(guò)程中遇到的問(wèn)題，能夠?yàn)槠髽I(yè)的財(cái)務(wù)決策提供可靠的保證，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。