薛紅霞:建設(shè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的幾點(diǎn)思考

         近年來(lái)，隨著建設(shè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，涉足的行業(yè)也由建筑安裝業(yè)擴(kuò)展到房地產(chǎn)、商貿(mào)、服務(wù)等行業(yè)，以全資、控股等形式經(jīng)營(yíng)國(guó)有資產(chǎn)，控制市場(chǎng)資源，參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，為國(guó)有資產(chǎn)的保值增值作出了不懈的努力。作為管控體系重要組成部分的內(nèi)部審計(jì)部門，其作用也日益突顯。如何才能使內(nèi)部審計(jì)工作在經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮良好的作用，我認(rèn)為應(yīng)該從以下幾個(gè)方面加以考慮。
         一、建立與企業(yè)集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)組織模式
        合理的內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)，對(duì)于工作的順利開展有著良好的推動(dòng)作用。針對(duì)建設(shè)集團(tuán)規(guī)模的不斷擴(kuò)張和行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，目前已基本建立起較為適合的內(nèi)部審計(jì)組織體系。
        （一）集團(tuán)總部設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備一定的工作人員，主要負(fù)責(zé)整個(gè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的組織、業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。
        （二）規(guī)模較大的二級(jí)公司設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備與之規(guī)模和行業(yè)特點(diǎn)相適應(yīng)的審計(jì)人員，主要負(fù)責(zé)對(duì)本單位及所屬單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、資金的管理和使用情況、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目、內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)；對(duì)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)；完成集團(tuán)要求辦理的審計(jì)事項(xiàng)。
        （三）較小的二級(jí)公司及三級(jí)公司可以設(shè)置專職或兼職審計(jì)人員，配合上級(jí)審計(jì)部門開展審計(jì)工作。
        在這種模式下，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)是一個(gè)有機(jī)的整體，所有成員的活動(dòng)服從于集團(tuán)的戰(zhàn)略規(guī)劃，在整個(gè)集團(tuán)的管控模式下運(yùn)行，充分利用系統(tǒng)資源。集團(tuán)審計(jì)部門一方面可以充分利用二級(jí)公司審計(jì)部門的審計(jì)結(jié)果；另一方面，也可以抽調(diào)不同公司的內(nèi)審人員組成審計(jì)小組開展各項(xiàng)專項(xiàng)審計(jì)。
　     二、建立符合使用者需求的動(dòng)態(tài)的全面審計(jì)質(zhì)量控制體系
        內(nèi)部審計(jì)所形成的審計(jì)報(bào)告，要為企業(yè)管理者提供決策根據(jù)。符合管理層需求的高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告，是建立在貼近使用者的審計(jì)需求、明確的審計(jì)目的、慎重的審計(jì)立項(xiàng)、合理配置的審計(jì)資源、具體可行的審計(jì)方案、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)實(shí)施、充分有力的審計(jì)證據(jù)、合法合規(guī)的審計(jì)程序、健全完美的審計(jì)底稿、真實(shí)明了的文字表達(dá)等一系列要素之上的。如何在企業(yè)集團(tuán)系統(tǒng)內(nèi)建立起全面審計(jì)質(zhì)量控制體系，有效防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就是內(nèi)部審計(jì)部門在工作中需要面對(duì)的一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程：
        （一）集團(tuán)總部對(duì)下屬單位審計(jì)工作加強(qiáng)監(jiān)督和指導(dǎo)，適時(shí)開展審計(jì)質(zhì)量跟蹤調(diào)查；掌握其經(jīng)營(yíng)動(dòng)向，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在問題并向相關(guān)部門及領(lǐng)導(dǎo)反映，幫助下屬單位解決發(fā)展中的難題。
        （二）根據(jù)報(bào)告使用者的不同要求及關(guān)注點(diǎn)，采取不同的審計(jì)方法。審計(jì)應(yīng)從內(nèi)控制度建設(shè)及執(zhí)行情況入手，關(guān)注重大事項(xiàng)，在合理控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的前提下，實(shí)現(xiàn)工作效率與審計(jì)質(zhì)量的良好結(jié)合。
        （三）重視過(guò)程監(jiān)督，將被審計(jì)單位分解落實(shí)給每一個(gè)具體的審計(jì)人員，要求其在日常工作中關(guān)注被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)狀況，通過(guò)平時(shí)的調(diào)研或每月分析報(bào)表等方式，隨時(shí)與被審計(jì)單位溝通，時(shí)時(shí)刻刻了解情況。
        （四）做好審前、審中和審后的系列管理，做好審前調(diào)查、制定切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案、強(qiáng)化審計(jì)實(shí)施過(guò)程管理、優(yōu)化審計(jì)報(bào)告編制、做好后續(xù)審計(jì)、建立審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)制度以及責(zé)任追究制度，實(shí)現(xiàn)全面審計(jì)質(zhì)量管理。
        三、建立一支專業(yè)勝任的內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍
        目前，建設(shè)集團(tuán)審計(jì)組織體系初步建立，但有些單位審計(jì)人員配備不足，業(yè)務(wù)素質(zhì)良莠不齊，致使很多審計(jì)項(xiàng)目無(wú)法有效開展。下一步，應(yīng)逐步提高內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，舉辦各類培訓(xùn)，并將一些預(yù)算、工程造價(jià)、工程管理方面專業(yè)人才擴(kuò)充到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，切實(shí)做好內(nèi)部審計(jì)工作，為建設(shè)集團(tuán)健康穩(wěn)健發(fā)展保駕護(hù)航。